La residencia fiscal de una empresa es un aspecto clave que deben considerar los emprendedores al decidir constituir una empresa en el extranjero, especialmente en el Reino Unido. Este factor determina en qué país la empresa debe pagar impuestos sobre la totalidad de sus ingresos, sin importar dónde se generaron.
¿Qué determina la residencia fiscal en el Reino Unido?
En el Reino Unido, la residencia fiscal de una empresa se basa en dos criterios principales:
1. Criterio formal (legal)
2. Criterio económico (gestión efectiva)
Criterio formal: domicilio legal
Según la legislación británica, cualquier empresa registrada en el Reino Unido se considera automáticamente residente fiscal en el país. Esto significa que está sujeta al pago del impuesto de sociedades (Corporation Tax) sobre todos sus ingresos globales, independientemente de su origen.
Criterio económico: lugar de gestión efectiva
Además del criterio legal, se aplica el principio del “lugar de gestión efectiva”. Este concepto, reconocido tanto por la normativa interna como por los convenios internacionales para evitar la doble imposición, hace referencia al lugar donde se toman las decisiones comerciales y estratégicas clave de la empresa.
En la práctica, esto suele ser el país donde residen los directores o altos ejecutivos que gestionan el negocio en su día a día. Aunque una empresa tenga varias ubicaciones operativas, solo puede tener un lugar de gestión efectiva a efectos fiscales.
🧠 Ejemplo: Si los directores viven fuera del Reino Unido pero las reuniones clave del consejo se celebran en línea y al menos un directivo está físicamente presente en el Reino Unido, la empresa podría ser considerada residente fiscal británica.
Tratados de Doble Imposición
El Reino Unido ha firmado numerosos tratados de doble imposición (Double Taxation Treaties – DTTs) con otros países para evitar que los mismos ingresos tributen en dos jurisdicciones. Si una empresa se considera residente fiscal en dos países, el criterio determinante según estos tratados es el lugar de gestión efectiva.
Certificado de Residencia Fiscal
Para confirmar oficialmente su estatus de residencia fiscal en el Reino Unido, una empresa puede solicitar un certificado de residencia fiscal ante HM Revenue & Customs (HMRC).
Este documento es muy útil cuando se trabaja con socios extranjeros o se necesita acceder a beneficios fiscales según los tratados de doble imposición.
La solicitud debe incluir pruebas claras de que la empresa cumple los criterios de residencia fiscal en el Reino Unido.
Establecimiento Permanente
Otro concepto relevante es el de establecimiento permanente. Se refiere a una ubicación fija desde la cual una empresa realiza actividades comerciales en otro país, como puede ser una sucursal, oficina, fábrica o una obra de construcción que dure más de 12 meses.
En estos casos, los ingresos generados por el establecimiento permanente tributan en ese país, según lo establecido en el tratado de doble imposición correspondiente.
📌 Actividades como almacenamiento, entrega de productos, compras o recopilación de información no suelen constituir un establecimiento permanente, siempre que sean de carácter preparatorio o auxiliar.
También se considerará que existe un establecimiento permanente si una persona actúa habitualmente en nombre de la empresa y tiene autoridad para firmar contratos en su nombre, salvo que sus funciones sean únicamente auxiliares o preparatorias.
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