Zakończył się właśnie pierwszy kwartał roku podatkowego 2026/27. Making Tax Digital (MTD) dla podatku dochodowego przestał być odległą perspektywą – jest już rzeczywistością. Dla tysięcy osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą w Wlk. Brytanii oraz właścicieli nieruchomości na wynajem zbliża się pierwszy obowiązkowy termin: 7 sierpnia 2026 r.

Co to jest Making Tax Digital dla podatku dochodowego?

MTD dla podatku dochodowego to inicjatywa HMRC mająca na celu modernizację sposobu raportowania danych finansowych przez osoby samozatrudnione i właścicieli nieruchomości. Zamiast składać jedno coroczne zeznanie podatkowe Self Assessment, należy teraz przejść na trzyetapowy cyfrowy proces obejmujący:

• Prowadzenie cyfrowych rejestrów dochodów i wydatków z działalności gospodarczej oraz wynajmu nieruchomości w formie cyfrowej.
• Składanie kwartalnych aktualizacji (podsumowań dochodów i wydatków) bezpośrednio do HMRC za pośrednictwem oprogramowania.
• Złożenie Deklaracji Rocznej (Final Declaration) przy użyciu oprogramowania, które korzysta z bieżących cyfrowych rejestrów.

Zgodnie z oficjalnymi komunikatami, Making Tax Digital ma ułatwić życie podatnikom dzięki zautomatyzowanym narzędziom cyfrowym i bardziej usprawnionym procesom bieżącym.

Jednak niektórzy sceptyczni obserwatorzy twierdzą, że rzeczywistym celem jest zwiększenie możliwości wykrywania nieprawidłowości finansowych. Wymóg regularnych kwartalnych aktualizacji znacznie utrudnia składanie sfabrykowanych lub korygowanych wstecznie danych. HMRC może łatwo porównywać informacje między zgłoszeniami i skuteczniej identyfikować podatników zawyżających wydatki lub zaniżających rzeczywiste dochody.

Pułapka progowa: Sumowanie wielu źródeł dochodu

Powszechnym błędnym przekonaniem jest, że próg MTD stosuje się osobno do każdej działalności gospodarczej lub portfela nieruchomości. W rzeczywistości HMRC oblicza dochód kwalifikujący do MTD poprzez zsumowanie przychodu brutto (całkowitego obrotu lub czynszów brutto przed odliczeniem jakichkolwiek wydatków) ze wszystkich źródeł działalności gospodarczej i wynajmu nieruchomości.

Jeśli zsumowana kwota przekroczy próg, MTD dotyczy wszystkich kwalifikujących się źródeł dochodu – nawet jeśli każde z nich z osobna jest stosunkowo niewielkie.

Przykład: Jak sumuje się dochód > Rozważmy przypadek Alexa, który prowadzi niewielką działalność konsultingową i wynajmuje jedną odziedziczoną nieruchomość.

• Obrót z działalności konsultingowej (brutto): 35,000 funtów
• Dochód z wynajmu (brutto): 20,000 funtów
• Łączny dochód kwalifikujący: 55,000 funtów

Mimo że żadne ze źródeł z osobna nie osiąga progu 50,000 funtów, łączny dochód kwalifikujący Alexa wynosi 55,000 funtów. W rezultacie Alex podlega pierwszej fazie MTD. Musi teraz prowadzić cyfrowe rejestry i składać oddzielne kwartalne aktualizacje zarówno dla działalności konsultingowej, jak i nieruchomości na wynajem, aby uniknąć kar za nieprzestrzeganie przepisów.

Pułapka roku kwalifikującego (reguła „CY-2”)

Kolejną ukrytą pułapką dla wielu podatników jest okres, za który HMRC mierzy dochód, aby objąć daną osobę obowiązkiem składania deklaracji. Nie decyduje o tym samodzielna ocena bieżącej sytuacji, ani dochód z ostatniego roku działalności. Zamiast tego HMRC stosuje ścisłą regułę „CY-2” (Current Year minus 2) – rok bieżący minus dwa lata.

Oznacza to, że objęcie obowiązkiem MTD w bieżącym roku podatkowym 2026/27 jest w całości oceniane na podstawie przychodu brutto zadeklarowanego w historycznym zeznaniu za rok podatkowy 2024/25 (złożonym do 31 stycznia 2026 r.).

Tworzy to istotną pułapkę dla firm w fazie zmian: nawet jeśli działalność znacząco się zmniejszyła w ostatnim roku lub dochód z wynajmu spadł obecnie znacznie poniżej progu, podatnik jest nadal prawnie zobowiązany do składania deklaracji MTD – ze względu na dochód uzyskany dwa lata wcześniej. Po wejściu do systemu nagły spadek dochodu nie daje automatycznego prawa do wyjścia; trzeba pozostać w MTD, dopóki dochód kwalifikujący nie utrzyma się poniżej progu przez trzy kolejne lata podatkowe lub do całkowitego zaprzestania działalności.

Wdrażanie MTD odbywa się etapami w zależności od łącznego dochodu kwalifikującego z okresu sprzed dwóch lat:

Faza	Data rozpoczęcia	Próg łącznego dochodu kwalifikującego (z CY-2)
Faza 1	Kwiecień 2026	Powyżej 50,000 funtów (na podstawie zeznania za 2024/25)
Faza 2	Kwiecień 2027	Powyżej 30,000 funtów (na podstawie zeznania za 2025/26)
Faza 3	Kwiecień 2028	Powyżej 20,000 funtów (na podstawie zeznania za 2026/27)

Kto jest zwolniony?

Chociaż zdecydowana większość osób przekraczających progi musi stosować się do przepisów, HMRC przyznaje zwolnienia osobom rzeczywiście wykluczonym cyfrowo. Do zwolnienia z MTD mogą kwalifikować się osoby, które nie są w stanie racjonalnie korzystać z narzędzi cyfrowych ze względu na:

• Wiek, chorobę lub niepełnosprawność.
• Zamieszkiwanie w odległej lokalizacji bez niezawodnego dostępu do internetu.
• Przekonania religijne zabraniające korzystania z urządzeń elektronicznych w tym celu.

Jeśli nie kwalifikujesz się do żadnego z powyższych zwolnień, a pierwszy kwartał właśnie się zakończył, teraz jest odpowiedni moment, aby upewnić się, że Twoje oprogramowanie księgowe jest w pełni skonfigurowane, połączone z HMRC i aktywnie rejestruje codzienne transakcje.

Ważne

Niniejszy artykuł ma charakter ogólny i odzwierciedla wytyczne HMRC na lipiec 2026 r. Nie stanowi spersonalizowanej porady podatkowej. Prawidłowe zastosowanie zasad Making Tax Digital zależy od indywidualnych okoliczności, struktury działalności oraz faktów. Zalecamy uzyskanie porady dostosowanej do konkretnej sytuacji przed podjęciem jakichkolwiek działań. Zapraszamy do kontaktu w celu omówienia, jak te wymagania mogą dotyczyć Państwa.